2026 법인세 중간예납 8월 31일, 계산법·면제 기준

12월 말 결산법인은 2026년 1~6월분 법인세를 8월 31일까지 신고·납부하며, 직전 사업연도 기준과 중간결산 기준 중 적용 가능한 방식을 선택해야 한다.

12월 말 결산법인의 2026년 법인세 중간예납 신고·납부기한은 8월 31일이다. 대상 기간은 2026년 1월 1일부터 6월 30일까지이며, 직전 사업연도 법인세를 기준으로 계산하거나 상반기 실적을 중간결산하는 방식 가운데 법인에 허용된 방법을 적용한다.

2026 중간예납 대상 확인

사업연도가 6개월을 초과하는 영리 내국법인은 원칙적으로 중간예납 대상이다. 수익사업을 하는 비영리 내국법인과 국내사업장이 있는 외국법인도 대상에 포함될 수 있다.

반면 합병·분할이 아닌 일반 신설법인의 최초 사업연도, 중간예납기간에 휴업 등의 사유로 수입금액이 없는 법인, 청산법인, 사업연도가 6개월 이하인 법인 등은 신고·납부 의무가 없다. 이자소득만 있는 비영리법인도 제외되지만, 해당 연도에 다른 수익사업이 처음 발생했다면 대상 여부를 다시 확인해야 한다.

중소기업의 50만원 기준도 중요하다. 직전 사업연도 기준 계산식으로 산출한 중간예납세액이 50만원 미만인 내국 중소기업은 면제된다. 단순히 실제 납부할 돈이 적을 것이라는 예상이 아니라 법에서 정한 직전 사업연도 기준 계산 결과로 판정한다.

신고 대상과 면제 기준

일반 대상	사업연도 6개월 초과 내국법인	12월 결산법인은 2026년 1~6월분을 점검한다
신설법인	합병·분할이 아닌 신설법인의 최초 사업연도	설립일만 보지 말고 합병·분할 신설 여부를 확인한다
무실적 법인	휴업 등으로 중간예납기간 수입금액이 없는 법인	적자와 무수입은 다르므로 매출·수입 발생 여부를 구분한다
중소기업	직전 연도 기준 계산액 50만원 미만	50만원 미만만 면제이며 50만원인 경우는 기준에 해당하지 않는다
비영리법인	이자소득만 있는 경우 면제	다른 수익사업이 발생했다면 면제로 단정하면 안 된다

두 가지 법인세 계산법

직전 사업연도가 12개월인 법인의 첫 번째 계산법은 직전 연도 확정 법인세를 기초로 사실상 6개월분을 산출하는 방식이다. 계산 구조는 직전 사업연도 산출세액과 가산세에서 공제·감면세액, 원천납부세액, 수시부과세액을 뺀 뒤 6을 직전 사업연도 개월 수로 나눈 비율을 곱하는 것이다. 토지 등 양도소득에 대한 법인세 등 법에서 제외한 세액은 기초금액에 넣지 않는다.

두 번째는 2026년 상반기를 하나의 사업연도로 보고 결산하는 방식이다. 상반기 소득금액에서 이월결손금 등을 반영해 과세표준을 구하고, 이를 연간으로 환산해 세율을 적용한 뒤 다시 6개월분으로 조정한다. 이후 상반기 공제·감면세액, 원천납부세액과 수시부과세액을 차감한다.

상반기 실적이 전년보다 크게 나빠졌다면 중간결산 방식이 현금 부담을 줄일 수 있지만, 장부 마감과 세무조정에 필요한 시간이 늘어난다. 직전 사업연도 확정 산출세액이 없거나 직전 법인세가 정해진 사유로 확정되지 않은 법인 등은 중간결산 방식으로 신고해야 한다.

직전 연도 기준과 중간결산 비교

직전 사업연도 기준	(산출세액＋가산세－감면－원천납부－수시부과)×6÷직전 사업연도 월수	12개월 법인은 계산 대상 금액의 절반 구조여서 장부 마감 부담이 비교적 작다
중간결산 기준	상반기 과세표준 연환산 후 세율 적용×6÷12－감면－원천납부－수시부과	상반기 실적 하락을 반영할 수 있지만 재무제표와 세무조정 자료가 필요하다
직전 산출세액 없음	중간결산 기준 적용	전년도 적자였다는 이유만으로 신고를 생략하지 않는다
기한 후 선택	기한 내 중간결산 신고를 하지 않으면 직전 연도 기준 적용	중간결산 방식은 기한 후 신고로 뒤늦게 선택할 수 없다

2026년 일반 법인세율

2억원 이하	10%·누진공제 없음	중간결산에서는 상반기 과세표준을 연환산한 뒤 구간을 판단한다
2억원 초과 200억원 이하	20%·누진공제 2천만원	과세표준 전체에 20%만 곱하지 말고 누진공제를 반영한다
200억원 초과 3천억원 이하	22%·누진공제 4억2천만원	2026년 1월 1일 이후 개시 사업연도 세율을 적용한다
3천억원 초과	25%·누진공제 94억2천만원	대규모 법인은 중간결산 의무 규정도 함께 확인한다

대기업집단 방식 주의

2026년 적용 법인세법에 따르면 직전 사업연도 종료일 현재 공시대상기업집단에 속하는 내국법인은 원칙적으로 중간결산 기준으로 계산해야 한다. 다만 시행령이 정한 업종별 매출액 등 규모 요건을 갖춘 기업은 예외가 될 수 있다.

따라서 계열사라고 해서 기존처럼 직전 연도 법인세의 절반만 신고하면 된다고 판단해서는 안 된다. 먼저 직전 사업연도 말 기준 기업집단 소속 여부를 확인하고, 예외 규모 요건 충족 여부를 검토한 다음 계산 방식을 정해야 한다. 일반 중소·중견법인도 전년도 신고서상 산출세액이 0이라면 홈택스 조회 결과와 관계없이 중간결산 대상인지 다시 살펴보는 편이 안전하다.

홈택스 신고와 분납 순서

직전 사업연도 기준 신고는 홈택스 또는 손택스의 법인세 중간예납 메뉴에서 진행할 수 있다. 손택스 안내상 중간결산 방식은 PC 홈택스 또는 관할 세무서를 이용해야 한다. 먼저 대상·면제 여부를 판정하고, 계산 방식을 확정한 뒤 신고서를 제출하고 납부서를 확인하는 순서가 효율적이다.

중간결산 방식은 중간예납신고납부계산서와 함께 재무상태표, 포괄손익계산서, 세무조정계산서 등 법정 첨부자료를 준비해야 한다. 이익잉여금처분계산서 또는 결손금처리계산서는 중간예납 첨부 대상에서 제외된다.

납부세액이 1천만원을 초과하면 일부를 분납할 수 있다. 2천만원 이하이면 1천만원 초과분, 2천만원 초과이면 세액의 50% 이하를 나눠 낼 수 있다. 일반 법인의 분납기간은 납부기한 경과 후 1개월, 중소기업은 2개월이며 마지막 날이 토요일이나 공휴일이면 국세기본법상 다음 날로 기한이 넘어간다.

자주 묻는 질문

Q. 2026년 법인세 중간예납은 언제까지인가요?

A. 12월 말 결산법인은 2026년 1~6월분을 8월 31일까지 신고·납부해야 한다. 국세청 2026년 세무일정에 명시된 날짜다.

Q. 전년도에 적자였다면 신고하지 않아도 되나요?

A. 그렇지 않다. 직전 사업연도 확정 산출세액이 없다면 원칙적으로 2026년 상반기 실적을 중간결산해 신고해야 한다.

Q. 중소기업이면 모두 면제되나요?

A. 아니다. 직전 사업연도 기준 계산식으로 산출한 중간예납세액이 50만원 미만인 내국 중소기업만 해당 기준으로 면제된다.

Q. 상반기 적자가 나면 납부세액이 없을 수 있나요?

A. 중간결산 결과 과세표준과 공제 항목에 따라 납부세액이 없을 수 있다. 다만 신고 의무까지 자동으로 없어지는 것은 아니므로 대상 법인은 신고서를 제출해야 한다.

Q. 중간결산 신고를 8월 31일 이후에 해도 인정되나요?

A. 국세청 안내에 따르면 기한 내 중간결산 방식으로 신고하지 않은 경우 기한 후에 해당 방식을 선택할 수 없다. 이때는 법에서 정한 직전 사업연도 기준으로 계산된다.

Q. 신고만 하고 납부는 나중에 해도 되나요?

A. 신고와 납부의 법정기한은 모두 8월 31일이다. 분납 요건을 충족한 세액만 정해진 범위와 기간 안에서 나눠 낼 수 있다.

실무에서는 ① 면제 대상인지, ② 직전 사업연도 기준과 중간결산 중 어떤 방식이 허용되는지, ③ 공시대상기업집단 또는 중간결산 의무 사유가 있는지를 먼저 확인해야 한다. 그다음 신고서와 첨부자료를 준비하고 8월 31일까지 제출·납부하면 된다. 법인별 결손금, 세액공제, 합병·분할 및 기업집단 소속 관계에 따라 결과가 달라질 수 있으므로 최종 계산은 세무 전문가나 관할 세무서에 확인하는 것이 안전하다.

📌 참고 및 출처
· 국세청 2026년 8월 세무일정
· 국세청 법인세 중간예납 안내
· 국세청 손택스 일반법인 중간예납 신고
· 국가법령정보센터 법인세법 제63조
· 국가법령정보센터 법인세법 제63조의2